антикризесное управление

Антикризисное управление

Агапов Сергей Владимирович

11.02. Причины и формы проявления кризиса в национальной экономике.

Основной причиной возникновение экономических кризисов является отток финансовых средств из основных секторов национальной экономики, вызванных падением спроса на продукцию, недостатков платежных средств и сокращением рабочих мест.

Основными причинами возникновения кризиса могут быть:

1.

Сокращение притока в страну валютной выручки за счет падения объемов продаж и цен на экспортируемые товары, изменения в структуре потребления сырья мировыми рынками в связи с появлением товара-заменителя, новых технологий, открытия новых месторождений полезных ископаемых, выход на рынки новых поставщиков и готовой продукции.

2.

Не сбалансированная по структуре и производству национальная экономика, в которой многие потребности в товарах покрываются за счет импорта (самолеты, авто, станки, вычислительная техника и так далее). Колебание цен на продукцию с высокой добавленной стоимостью приводит к разбалансированию на всех уровнях национальной экономики.

3.

Низкая эффективность национальных инвестиций в обрабатывающую промышленность, которая обеспечивает наибольшую занятость населения в связи с расходованием средств, в большие инфраструктурные проекты и проекты не связанные с развитием производства.

4.

Отсутствие инвестиционной привлекательности реальных секторов экономии в связи с усиление рентной составляющей в стоимости производственных товаров, высокая прибыльность в спекулятивных секторах экономики, а так же отсутствие стимула в развитие малого бизнеса.

В полнее очевидно, что увеличение присутствия государства в управление экономики, образование естественных и вновь созданных монополии, использование «ручных» методов управления и подавление частной инициативы, только усугубляет ситуацию в бизнесе и усиливает кризисное явление.

В этих условиях Кабинет Министров и ЦБ РФ должны поддерживать собственных производителей товаров и услуг развивая рыночную инфраструктуру и увеличивая инвестиционную привлекательность основных отраслей национальной экономики.

18.02. Основные формы проявления кризиса в экономики.

Основные формы проявления кризиса:

1. структурный кризис в экономике;

2. кризис из-за не конкурентоспособности товаров и услуг;

3. кризис управления национальной экономики.

Первыми признаками появления кризиса в экономике являются:

На уровне основных отраслей (микро уровне):

сокращение экспорта товара и услуг и соответственно возникновение бюджетного дефицита;

падение спроса на товары и используемые в инвестиционных проектах (металл, строительный материал, технологическое оборудование, новые проекты и т.д.);

сокращение остатков денег на корреспондентных счетах из-за оттока денежных средств, в связи с ожидаемой инфляцией;

сокращение занятости населения в отраслях промышленности из-за падения загрузки производственных мощностей.

На уровне предприятий:

сокращение объемов продаж и замедление оборачиваемости оборотных средств;

резкое увеличение дебиторской задолженности из-за дефицита денежных средств;

сокращение числа заказов на выпускаемую продукцию и появление излишнего персонала, сокращение уровня доходов работающих;

приостановка собственных инвестиционных программ по развитию производства из-за сокращения финансирования;

возникновение не комплектного не завершенного производства и не комплектация запасов материалов на складах службы снабжения, использование административных отпусков для основного и вспомогательного персонала, сворачивание социальных программ предприятия, возникновение простоев оборудования и рабочих мест, увеличение доли условно постоянных расходов (себестоимость).

Возникновение вышеперечисленных диспропорций вызывает к жизни не рыночные формы расчета между предприятиями (бартер, векселя, оплата труда выпускаемым товаром и т.д.) и росту социальной напряженности между работниками.

Ответственность за разработки и внедрения оперативных антикризисных мероприятий должен нести исполнительный директор и его первый помощник.

Меры финансового контроля за состоянием национальной экономики.

В связи с тем, что основными причинами возникновения кризиса является цикличность развития экономики, большие спекулятивные сделки, использование необоснованных кредитов и отсутствие контроля за денежной эмиссией, возникает объективная необходимость проведения постоянного контроля основных макроэкономических индикаторов:

ставка рефинансирования в процентах;

инфляция за отчетный месяц (%);

остатки на корреспондентских счетах в банках;

золотовалютные резервы ЦБ;

сальдо внешней торговли;

динамика рынка акций «голубых фишек».

25.02. Тема 2.Меры государственной поддержки отечественных производителей и потребителей.

1. Государственные меры поддержки национального бизнеса.

Государственная поддержка отечественных предприятий и организаций в период кризиса необходима по следующим причинам:

- далеко не все предприятия в условиях кризиса обладают собственным механизмом самосохранения в условиях спада производства и снижения ликвидности бизнеса;

- государственная поддержка предприятий позволяет сохранить суверенитет и потенциал страны, не допуская крупных внешних взаимствований у иностранных банков;

- государственная поддержка позволяет уменьшить социальное направление в обществе из-за сокращения занятости трудового населения и потери части доходов путем увеличения государственных заказов, расширение общественных работ и целевой поддержки отдельных групп населения.

Одновременно в условиях кризиса Федеральные власти в лице правительства и ЦБ могут на время приостановить или снизить налог на нагрузку для наполнения оборотных средств предприятия и компенсации роста цен на материалы и покупного изделия.

Государство может использовать свою административную власть в целях снижения цен на продукцию естественной монополией, контроля за оптово — розничными ценами.

Для увеличения загрузки собственных предприятий государственные органы могут, стимулировать заключение дополнительных договоров на поставку сырья, материалов, необходимого оборудования и вооружения.

Вполне очевидно, что чем выше загрузка производственными заказами отечественных предприятий, тем легче решаются вопросы преодоления кризисных явлений.

В условиях кризиса, когда часть денег выводится из сферы обращения, для сохранения от инфляции резко возрастает ценность «живых» денег, которые обеспечивают взаиморасчеты между субъектами рыночной экономики.

2.Стимулирование спроса на продукцию и услуги отечественных предприятий.

В условиях кризиса важно не допустить резкого снижения внутреннего потребления населения и остановки производства на предприятие.

В этих условиях могут быть предприняты меры по временному сокращению импорта на продукты питания, товары народного потребления и автомобили, это позволяет косвенно стимулировать спрос.

Одновременно в депрессивных регионах могут вводиться новые стимулы для развития малого бизнеса, организации самозанятости населения и инфраструктура проектов с государственным финансированием.

Для обеспечения условий хозяйствования и сокращения расходов федеральной власти могут приостановить крупные инвестиционные проекты, выполняемые им работниками с использованием импортного оборудования.

3.Применение налоговых льгот в условиях кризиса.

Введение налоговых льгот на федеральном уровне должна предшествовать определенная подготовительная работа:

- пересмотр статей и расходов;

- определения суммы доходной части государственного бюджета, которые можно увеличить в связи с сокращением расходной части бюджета на период кризиса;

- установить перечень федеральных налогов для предприятий, организаций, по которым объявить налоговые льготы на условный период действия.

Следует отметить, что самым большим источником налоговых поступлений являются:

- налоги на добычу полезных ископаемых;

- НДС;

- налоги на прибыль;

- подоходные налоги.

В условиях кризиса, когда часть денег выводится из сферы обращения, для сохранения от инфляции резко возрастает ценность «живых» денег, которые обеспечивает взаиморасчеты между субъектами рыночной экономики.

4.Стимулирование и развитие малого бизнеса и самозанятости населения.

В условиях экономического кризиса местными органами власти, могут быть предприняты меры по стимулированию занятости населения путем создания малых предприятий или индивидуального частного предпринимательства в отраслях, не требующих крупных капитальных вложений.

Для развития малого бизнеса необходимы стимулирующие меры:

выделение земли для мелкотоварного производства сельской продукции;

выращивание скота и птицы с обеспечением кормами по льготным ценам;

развитие первичной переработки и хранение сельскохозяйственной продукции;

развитие сети услуг бытового и производственного назначения;

выполнение ремонтных работ в сфере ЖКХ.

Региональные меры поддержки занятости населения не являются средствами развития региона, но позволяют сохранить занятость и доходы населения, потерявшие работу во время кризиса.

5.Поддержка банковской сферы в условиях кризиса.

Важным средством сохранения рыночных механизмов в условиях кризиса является поддержка государства коммерческих банков, путем их ценового кредитования не для допущения остановки платежей между предприятиями.

Поддержание высокого уровня ликвидности является основной задачей.

Одновременно с банком с условиями кредита должны вводиться жесткие ограничения на использование полученных кредитов для покупки иностранной валюты в целях пресечения спекуляции.

Банки не способные обеспечить текущее кредитование на рыночных условиях должны лишаться лицензии. Предприятия, имеющие большую валютную выручку, как правило, сами могут кредитоваться в иностранных банках под достаточно низкий процент

27.02. Тема 3. Признаки экономического кризиса на предприятие.

Подготовка предприятий к работе в условиях кризиса.

Признаки наступления экономического кризиса.

Признаками кризиса является индикаторами для руководства предприятий по принятию срочных антикризисных мер по сохранению бизнеса.

Признаки кризиса на предприятие проявляются в следующей последовательности:

1. портфельные инвесторы начинают избавляться от ценных бумаг в связи с появлением устойчивой тенденции, падения их стоимости и сокращение спроса на продукцию предприятия. Происходит снижение фоновых индексов на целые отрасли экономики и перевод средств в экономике с устойчивым развитием или высоко ликвидные ценные бумаги в связи с оттоком денежных средств увеличивается процентные ставки по предоставляемым кредитам, появляется не достаток в «живых» деньгах. В этих условиях ЦБ вынужден увеличивать денежную массу путем дополнительной эмиссии.

2. происходит ухудшение финансовых показателей работы предприятия:

а) сокращается выручка от продаж;

б) увеличивается время оборота оборотных средств предприятия;

в) растет величина дебиторской задолженности;

г) появляются задержки с оплатой кредиторской задолженности (оплата за материалы, зарплата рабочих, услуги сторонних предприятий).

В условиях появления кризисных явлений руководство предприятий стремится погасить недостаток денежных средств путем получения краткосрочных кредитов, отсрочки возникшей задолженности и использование долговых обязательств (векселей).

3. развитие кризиса связано с оттоком финансовых средств в спекулятивные сферы экономики или другие страны, печатание средств приводит к инфляции, росту цен на товары и услуги, падение жизненного уровня.

Одновременно падение цен на товары и услуги в национальной экономики начинают привлекать свободные инвестиции в реальный сектор экономики за счет денежных ресурсов и рабочей силы.

Подготовка мероприятий для работы в условиях кризиса.

В условиях кризиса перед руководством предприятия возникают задачи по сохранению бизнеса и поддержанию основных финансовых потоков.

Подготовка предприятия к работе в условиях кризиса включает в себя:

1. любыми способами сохранить традиционные рынки сбыта своей продукции и принять дополнительные меры для выхода на новые рынки

2. подготовить мероприятия по сокращению расходов осуществляемых «живыми» деньгами, т.е. перейти на частичную оплату работ натуральным продуктом, ввести в оборот долговые расписки, бартер и отсрочки по платежам

3. использование гибкого механизма ценообразования на товары и услуги, продукция на внешний рынок отгружается по рыночным ценам, а продукция для внутреннего рынка отгружается по ценам с учетом условия оплаты:

3.1. на условиях предоплаты по минимальной цене;

3.2. оплата по факту поставки по цене со средней рентабельностью;

3.3. оплата с рассрочкой платежа по максимально возможным ценам.

4. подготовить и согласовать протоколы со основными поставщиками сырья, материалов и покупных комплектующих изделий для определения условий финансовых расчетов на период кризиса. Как правило, основные поставщики сами заинтересованы в сохранение объемов поставки материалов и комплектующих, так как сложно найти новых клиентов в относительно короткие сроки.

5. подготовить проект реструктуризации предприятия в целях сокращения текущих затрат. В процессе реструктуризации готовиться мероприятия по сокращению вспомогательных служб, продажи излишнего и ненужного имущества, передачи части работ на аутсорсинг (ремонт оборудования, транспортные услуги, организация общественного питания сотрудников и т.д.). В процессе реструктуризации отдельные основные производства могут быть выделены в самостоятельные виды бизнеса с отдельным учетом затрат и оценкой финансовых результатов.

При выполнение процесса реструктуризации руководство предприятия должно провести рабочее собрание с коллективом для объяснения целей и задач предстоящей реструктуризации.

Тема 4. Оперативное управление предприятием в условие кризиса.

1. Мероприятие службы сбыта.

Основная тяжесть проблем возникшего кризиса ложится на плечи исполнительного директора предприятия и службы сбыта. В условиях кризиса необходим пересмотр позиционирования предприятия в части клиентов, выпускаемой продукции, объемов продаж. Клиенты предприятия с большим объемом закупки продукции должны быть отнесены к приоритетным, так как от их спроса зависит большая часть объема производства и выручки в денежном выражение. В условиях кризиса работа с приоритетными покупателями может вестись даже при минимальной рентабельности производства и продаж.

Клиентов с разовыми и мелкими заказами также целесообразно сохранить в составе покупателей, так как не большие объемы продаж способствуют покрытию условно-постоянных расходов предприятия.

Предприятию следует отказаться от заказов, которые требуют и длительной подготовки производства, что недопустимо в условиях кризиса. Из состава номенклатуры (ассортимента) продукции предприятия следует исключить те позиции отпускная цена, по которым не покрывает величину условно-переменных расходов на ее производство.

В результате целенаправленного усиления службы сбыта по увеличению объемов продаж и сокращению условно-постоянных расходов можно «пережить» экономический кризис с минимальными потерями.

Действенным способом контроля за экономикой предприятия является ежемесячный контроль за величиной точки безубыточности (ТБ), использование скидок к цене за увеличение объема закупаемой продукции установление допустимых отсрочек по платежам за отгруженную продукцию и освоению новых рынков.

S Выручка

общие затраты

постоянные

Q Ткрит Q

Убытки

Тк =

Объемы до критической точки покрывают только затраты предприятия, а объемы производства после критической точки позволяют получить прибыль.

2. Мероприятия службы снабжения.

На финансовый результат работы предприятия большое влияние оказывает СС, особенно в материальном производстве. В условиях кризиса целесообразно провести инвентаризацию остатков материалов на складах, выявить излишние запасы и неликвидны и перевести финансирование менеджеров по закупкам материала на «голодный паек». Закупки должны выполняться только под конкретные заказы с учетом фактических остатков на складах СС.

Выполнение закупок материалов и запасов частей для ремонта оборудования предприятия производится только на основе утвержденной дерективно-сметовой ведомости.

Закупка материалов и оборудования для выполнения инвестиционных программ предприятия в условиях кризиса не производится.

Важным фактором снижения расходов на закупку материалов покупных изделий является пересмотр договоров купли-продажи и снижения закупаемой цены.

Чтобы не потерять надежных покупателей многие поставщики материалов соглашаются на некоторые понижения отпускных цен.

Увеличение контроля за величиной запасов на складах, продажа «неликвидов» и проведение закупок только под конкретные заказы может существенно усилит финансовое положение предприятия.

3. Мероприятия производственной службы.

В условиях экономического кризиса на финансовый результат бизнеса влияет производственная служба предприятия в лице производственно диспетчерского отдела (ПДО) и плановое распределительное бюро (ПРБ) цехов. Запуская заказ производства, производственная служба определяет величину на завершение производства, загрузку основных технологических оборудований и рабочих мест.

Скл 1

ФЛЦ Структура вагоностроительного завода

Скл 2 МСЦ

КПЦ ОБЩ. Сборка.

Скл 3 СЦ-Ч

УЧ-к

Скл 4

Скл5

Кз=

N – объем производства деталей в штуках

F – фонд времени одного станка в часах

S – количество взаимозаменяемого оборудования в шт

Kbhr –

Если в процессе оптимизации производства изменяется номенклатура (ассортимента), то происходит изменение в номенклатуре закупаемых материалов, меняется загрузка соответствующих групп оборудования и соответственно меняется расчетная численность основных рабочих.

В условиях кризиса ПС предприятия влияет на финансовые результаты бизнеса по средствам изменения графиков запуска-выпуска продукции, величины и комплектности незавершенного производства, оборачиваемости оборотных средств.

Общая сборка

Узловая сборка

Обработка опережение общей сборки

Заготовительное про-во опережение узловой сборки

Опережение обработки

Опережение заготовительной операции

Сокращение нормативной величины незавершенного производства осуществляется за счет сокращения размеров партий деталей однократно запускаемых в производство, сокращение периодичности производства, ликвидация простоев и потерь на рабочих местах.

Чем меньше величина незавершенного производства тем меньше величина оборотных средств которые необходимы для его организации.

4. Мероприятия службы управления персоналом.

В условиях кризиса производится оптимизация расходов на персонал. Если происходит вынужденное сокращение объема производства, то служба персонала должны подготовить мероприятия по переобучению и трудоустройству высвобождаемых работников. Сокращение персонала может происходить по всем категориям сотрудников или только по определенным категориям.

Вполне очевидно, что сокращение персонала предприятия сопровождается с рядом возникновения социальных проблем, поэтому служба персонала должна принять максимальное усилие по сокращению материального и морального ущерба для высвобождаемых сотрудников.

Персонал, который не может быть переобучен и переустроен на своем предприятие, может быть сокращен в установленном порядке с выплатой всех необходимых компенсаций.

На крупных предприятиях существует возможность на базе вспомогательных подразделений организовать юридически самостоятельные предприятия для оказания промышленных услуг с укомплектованием персонала, высвобождаемые из основного производства.

Сокращение персонала в условиях кризиса не должно влиять на качество выпускаемой продукции и выполнения обязательств предприятия.

5.Мероприятия вспомогательных служб предприятия.

- ремонтная

- транспортная

- энергетическая

- складская

В период кризиса многие предприятия стремятся избавиться от вспомогательных подразделений, которые не приносят реального дохода. В первую очередь это относится к ремонтным подразделениям, транспортной службе, складскому хозяйству, службе общественного питания и т.д.

Сокращение вспомогательных подразделений, возможно в следующих обстоятельствах:

- объем вспомогательных работ сократился, в связи с сокращением объемов основного производства;

- на региональном рынке уже существуют уже специализированые сервисные компании, которые могут выполнять данные функции на условия договора подряда;

- специалисты предприятия знают нормативные и фактические затраты по вспомогательным работам и могут подготовить сметы (расценки) для сторонних подрядных организаций;

- существует контроль за бюджетом вспомогательных расходов и назначено лицо ответственное за его выполнение.

В случае невыполнения выше перечисленных обстоятельств упразднение вспомогательных подразделений следует считать необоснованным.

Крупные промышленные предприятия могут позволить себе создание собственных дочерних сервисных предприятий с передачей им в аренду необходимых мощностей для выполнения вспомогательных работ под финансовым контролем головной организацией.

6.Мероприятия финансовой службы предприятия.

В условиях кризиса большую роль играет ФСП, для контроля за финансовыми потоками, целесообразно использовать систему бюджетирования доходов и расходов предприятия.

Система бюджетирования предприятия предполагает:

- установление мест возникновения затрат, центров финансовой ответственности, которые должны совпадать с местами списания фактических расходов;

- определение основных процессов для каждого структурного подразделения предприятия и назначение руководителя (менеджера) каждого процесса;

- разработка методики расчета каждого бюджета с указанием входной и выходной информации, алгоритма расчета и ответственного исполнителя;

- разработка регламента бюджетирования с определением сроков порядка утверждения и контроля выполнения каждого бюджета;

- ежемесячное, ежеквартальное рассмотрение на бюджетном комитете предприятия результатов работы за отчетный период и принятия мер по недопущению перерасходов.

Финансовые результаты работы предприятия (прибыль или убыток) позволяют судить об эффективности ваших антикризисных мероприятий.

20.03. Тема 5. Операционный анализ принятия управленческих решений.

1. Анализ объемов продаж, причины сокращения.

В условиях кризиса происходит ухудшение основных финансовых и экономических показателей работы предприятия по следующим причинам:

1. сокращается спрос на традиционные товары выпускаемые предприятием из-за снижения платежеспособности населения;

2. увеличиваются остатки товаров на складах торговых предприятий из-за ошибок в выборе ассортимента и установления неадекватных цен;

3. в условиях кризиса появится «сырье» дилеры, которые предлагают аналогичные товары по пониженным ценам, но без гарантии и качества.

Для выявления причины финансовых потерь целесообразно использовать метод расчета ТБ, в основе которого лежит аналитическая зависимость между затратами, объемом производства, прибылью предприятия.

Анализ результатов бизнеса на основе ТБ опирается на ряд следующих допущений:

1. изменение затрат и выручки можно представить линейной функцией ее переменной – объемом выпуска;

2. переменные затраты на продукцию остаются постоянные в течение всего периода анализа;

3. структура продукции, т.е. ассортимент в процессе анализа является постоянным;

4. объем производства = объему продаж предприятия;

5. в качестве критерия оценки используется расчеты прибыль до налогообложения.

Примечание: при расчете Тб затраты на производство реализации продукции подразделяются на условно-постоянные и условно-переменные.

Выполнив классификацию затрат предприятия на условно-постоянные и условно-переменные, необходимо определить их условную величину по каждой позиции, выпуская ассортимент в рублях и произвести расчет ТБ.

Расчет может быть выполнен следующими тремя методами:

1. метод уравнения;

2. метод расчета маржинального дохода;

3. метод графический.

Метод уравнения состоит в определение прибыли предприятия по формуле:

П = В – (Ипер + Ипост)

П – прибыль

В – выручка

Ипер, пост – затраты, расходы

Указанное уравнение может быть представлено в другом виде:

П = Ц * К – Ипер – Ипост

Ц – цена ед. продукции в рублях

К – количество продаж продукции натуральной ед. измерения.

Используя метод уравнения ТБ в натуральном выражение может быть определена по формуле:

ТБ = i – по каждому изделию.

Метод расчета ТБ путем определения маржинального дохода состоит в том, что критический объем выпуска определяется на основе расчета маржинальной прибыли предприятия.

МП = В – Ипер; Ткр =

ТБ может быть определена графическим методом, поэтому зависимость выручки зонирование объема производства, может быть представлена на следующем рисунке.

S Зона приб.

переменные

зона уб. постоянные

Q Ткрит Q объем продаж

Убытки прибыль

Если объем производства равен Ткрит, то выручка предприятия равен объему затрат, а прибыль предприятия равна 0.

Если объем реализации продукции меньше Ткрит, то маржинальной прибыли не хватает покрытия всех постоянных затрат.

В ТБ объем маржинальной прибыли в точности равна сумме постоянных затрат, а величина прибыли равна 0.

Если объем производства и реализации больше ТБ, то объем маржинальной прибыли больше постоянных затрат поэтому предприятие получает прибыль.

Уровень постоянных затрат свидетельствует о степени предстоящего риска. Чем выше постоянные затраты тем выше порог рентабельности и тем значительней предпринимательский риск.

2. Расчет точки безубыточности при выпуске однородной продукции.

Допустим, стоит задача определить ТБ предприятия выпускающего кухонную мебель методом расчета маржинального дохода и момент когда будет, достигнут порог рентабельности.

Исходные данные для расчета:

1. в январе выпущено для продажи 12 комплектов кухонной мебели;

2. цена одного комплекта составляет 15 000 рублей за комплект;

3. условно постоянные затраты составляют 50 000 рублей в месяц;

4. удельные переменные затраты составляют 8 000 рублей за комплект;

5. количество рабочих дней в январе 21 день.

Решение:

Определим количество продаваемых комплектов кухонной мебели необходимое для достижения ТБ.

Ткр = = 7,14 шт (комплект).

Критический объем производства и продаж в стоимостном выражение составляет:

Ткр = 7,14 * 15 000 = 107 100 рублей (только покрыли затраты).

Тогда момент когда будет, достигнут порог рентабельности в днях, составит:

Т п.рент. = ( ) * 21 = 0,595 * 21 = 12,49 дня

Таким образом критический порог рентабельности достигается на 13 рабой день (12 рабочих дней предприятие работает на покрытие постоянных затрат и только начиная с 13 рабочего дня предприятие начинает зарабатывать прибыль).

3. Расчет ТБ в многономенклатурном производстве.

Номенклатура – перечень, список ассортимента.

Для предприятия с большой номенклатурой (ассортиментом продукции) анализ безубыточности усложняется, так как помимо решения вопроса о том, как достичь желаемого уровня прибыли необходимо решить проблему распределения общей величины условно постоянных затрат на отдельные виды продукции.

В многономенклатурном производстве расчет ТБ при установленных объемах производства и отпускных ценах осуществляется в следующем порядке:

Ткр. = ; Ипост.i = Ипост.общ. * di ; МПi = МП общ. * di

di – доля условно постоянных расходов и маржинальной прибыли предприятия приходящиеся на i-е изделия в %;

Ипост.i – величина условно постоянных расходов предприятия приходящиеся на i-й продукт;

МПi – величина маржинальной прибыли предприятия приходящее на реализацию i изделий в рублях.

Пример.

Определить ТБ по изделиям А, В, С выпускаемые предприятием, имея следующие исходные данные:

Показатели

А

В

С

Всего

1. Объем реализации, в шт.

10

16

22

-

2. Цена изделия, в рублях

15 000

10 000

8 000

-

3. Выручка предприятия, в рублях

150 000

160 000

176 000

486 000

4. Доля каждого вида продукции

в общей выручке, в %

30,86

32,92

36,21

100

5. Удельные переменные затраты,

в рублях на шт

8 000

7 000

4 000

-

6. Общие переменные затраты,

в рублях

80 000

112 000

88 000

280 000

7. Общая маржинальная прибыль

предприятия, в рублях

-

-

-

206 000

8. Маржинальная прибыль по видам

продукции ((п.2-п.5)*п.1)

70 000

48 000

88 000

206 000

9. Удельная маржинальная прибыль

на единицу продукции (п.8/п.1)

7 000

3 000

4 000

-

10. Постоянные затраты с распределением

по видам продукции, в рублях

37 032

39 504

43 452

120 000

Тогда расчет ТБ по продукции А, В, С составит:

А

В

С

Ткр. = = 5,29 шт

Ткр. = = 13,17 шт

Ткр. = = 10,86 шт

Используя полученные данные, определим величину ожидаемой прибыли по каждому виду продукции:

Па

Пв

Пс

Всего

70 000 – 37 032 = 32968 рублей

48 000 – 39 504 =

8 496 рублей

88 000 – 43 452 = 44 548 рублей

86 012 рублей

4. Изменение выручки предприятия при изменение структуры выпускаемого ассортимента.

Если структура производства и продаж меняется, то объем выручки в денежном выражение и прибыль могут изменяться. Влияние на прибыль будет зависеть от того как изменится ассортимент (номенклатура) в сторону высоко рентабельной или низко рентабельной продукции.

Допустим, предприятие решило изменить ассортимент выпускаемой продукции в пользу продукции с высоким удельным маржинальным доходом, то есть в пользу продукции А. тогда предыдущая таблица изменит часть своих исходных данных.

Показатели

А

В

С

Всего

1. Объем реализации, в шт.

15

16

18

-

2. Цена изделия, в рублях

15 000

10 000

8 000

-

3. Выручка предприятия, в рублях

225 000

160 000

144 000

529 000

4. Доля каждого вида продукции

в общей выручке, в %

42,53

30,24

27,22

100

5. Удельные переменные затраты,

в рублях на шт.

8 000

7 000

4 000

-

6. Общие переменные затраты,

в рублях

120 000

112 000

72 000

304 000

7. Общая маржинальная прибыль

предприятия, в рублях

-

-

-

225 000

8. Маржинальная прибыль по видам

продукции ((п.2-п.5)*п.1)

105 000

48 000

72 000

225 000

9. Удельная маржинальная прибыль

на единицу продукции (п.8/п.1), в рублях

7 000

3 000

4 000

-

10. Постоянные затраты с распределением

по видам продукции, в рублях

51 036

36 288

32 664

119 988

Тогда расчет ТБ по продукции А, В, С составит (п.10/п.9):

А

В

С

Ткр. = = 7,29 шт

Ткр. = = 12,9 шт

Ткр. = = 8,17 шт

Используя полученные данные, определим величину ожидаемой прибыли по каждому виду продукции после изменения структуры ассортимента (п.8 – п.10):

Па

Пв

Пс

Всего

105 000 – 51 036 =

53 964 рублей

48 000 – 36 288 =

11 712 рублей

72 000 – 32 664 = 39 336 рублей

105 012 рублей

Сравнивая величину ожидаемой прибыли после изменения структуры ассортимента с первоначальным вариантом можно утверждать о росте прибыли.

Рассчитав абсолютную величину прибыли по каждому виду продукции можно определить рентабельность каждого вида продукции:

А

В

С

R = = 23,98 %

R = = 7,32 %

R = = 27,32 %

5. Влияние изменения цены реализации продукта на величину ТБ.

Снижение цены реализации продукта вызывает необходимость увеличения объема реализации в натуральном выражение, т.е. рост ТБ с целью покрытия затрат предприятия.

С другой стороны рост отпускных цен вызывает снижение ТБ. При этом следует иметь в виду что рост цен при сохранение уровня затрат, качество продукции и объемов реализации возможен лишь то того уровня который позволяет установить рынок.

Пример.

Объем реализации мебельного предприятия составил:

- 10 единиц комплектов мебели по цене 15 000 рублей за комплект;

- удельные переменные расходы составляют 8 000 рублей за комплект;

- постоянные затраты предприятия 37 032 рубля.

Определить ТБ при изменение отпускной цены:

1. снижение цены до уровня 14 250 рублей за комплект;

2. увеличение цены до уровня 16 000 рублей за комплект.

Показатель

До изменения цены

После снижения цены

После увеличения цены

1. Объем продаж, в комплектах

10

10

10

2. Цена за 1 комплект, в рублях

15 000

14 250

16 000

3. Выручка от продаж, в рублях

150 000

142 500

160 000

4. Удельные переменные затраты на один комплект, в рублях

8 000

8 000

8 000

5. Общие переменные расходы, в рублях

80 000

80 000

80 000

6. Маржинальный доход, в рублях

70 000

62 500

80 000

7. Постоянные расходы, в рублях

37 032

37 032

37 032

8. Прибыль, в рублях

32 968

25 468

42 968

9. ТБ, в рублях

79 354

84 502

74 064

160 000- Выручка

120 000- общие затраты

85 000 — 80 000

постоянные

30 000 —

Q Ткрит Q

Убытки

График изменения ТБ при изменение цены реализации товара.

6. Влияние на ТБ изменения переменных затрат.

Величина переменных затрат оказывает непосредственное влияние на величину ТБ. Рост переменных затрат приводит к повышению точки безубыточности, снижение переменных затрат приводит к понижению ТБ.

Пример: 1.объем производства и продаж комплектов мебели составляет 10 компонентов;

2. цена 1 комплекта 15 000 рублей;

3. удельные переменные расходы на 1 комплект мебели равны 8 000 рублей;

4. Постоянные расходы составляют 37 032 рубля.

Определить ТБ бизнеса при следующих условиях:

1. снизить удельные переменные расходы производства на 1 000 рублей за комплект;

2. увеличить удельные переменные расходы на 900 рублей за комплект.

Показатель

До изменения переменных затрат

После снижения переменных затрат

После увеличения переменных затрат

1. Объем реализации, в комплектах

10

10

10

2. Цена за 1 комплект, в рублях

15 000

15 000

15 000

3. Выручка от продаж, в рублях

150 000

150 500

150 000

4. Удельные переменные расходы на 1 комплект, в рублях

8 000

7 000

8 900

5. Общие переменные расходы предприятия, в рублях

80 000

70 000

89 000

6. Маржинальный доход, в рублях

70 000

80 000

61 000

7. Постоянные расходы, в рублях

37 032

37 032

37 032

8. Прибыль до налогообложения, в рублях

32 968

42 968

23 968

9. ТБ бизнеса, в рублях

79 354

69 435

91 062

Для подтверждения ТБ можно построить график для каждого варианта изменения величины переменных затрат предприятия.

7. Влияние на ТБ изменения постоянных затрат.

Величина постоянных затрат влияет на положение ТБ бизнеса. Увеличение общей суммы постоянных затрат ухудшает финансовое положение предприятия.

Сокращение общей суммы постоянных затрат способствует улучшению финансового положения предприятия.

Пример: Определить ТБ мебельного предприятия при следующих изменениях величины постоянных затрат:

1. при снижение постоянных затрат предприятия до уровня 32 000 рублей;

2. при увеличение постоянных затрат предприятия до уровня 45 000 рублей.

Показатель

До изменения постоянных затрат

После снижения постоянных затрат

После увеличения постоянных затрат

1. Объем реализации, в комплектах

10

10

10

2. Цена за 1 комплект, в рублях

15 000

15 000

15 000

3. Выручка от продаж, в рублях

150 000

150 500

150 000

4. Удельные переменные расходы на 1 комплект, в рублях

8 000

8 000

8 000

5. Общие переменные расходы предприятия, в рублях

80 000

80 000

80 000

6. Маржинальный доход, в рублях

70 000

70 000

70 000

7. Постоянные расходы, в рублях

37 032

32 000

45 000

8. Прибыль до налогообложения, в рублях

32 968

38 000

25 000

9. ТБ бизнеса, в рублях

70 645

68 571

96 428

Для подтверждения изменения ТБ можно построить график для каждого варианта величина постоянных затрат предприятия.

Построение графика Тб в кризисных условиях в качестве способа обоснования управленческих решений позволяет находить наилучшие организационно экономические условия развития бизнеса.

Анализ критического объема производства позволяет лучше понять взаимосвязи между объемом производства – затратами предприятия – величиной ожидаемой прибыли в различных условиях.

Анализ позволяет установить приемлемые цены которые покроют переменные и постоянные затраты предприятия и позволят получить прибыль, а также установить наилучший ассортимент выпускаемой продукции.

8.Расчет объема продаж продукции для получения целевой прибыли.

В условиях кризиса часто возникает необходимость получения денежных средств для запуска в производство новой или модернизированной продукции, которая может обеспечить улучшение финансового состояния предприятия.

В качестве источника финансовых ресурсов можно использовать целевую прибыль, которую стремиться получить при производстве и продажи освоенного ассортимента.

Если отсутствует возможность увеличения отпускных цен на выпускаемую продукцию и снижения собственных затрат на производство, то основным методом получение целевой прибыли может быть увеличение объема продаж на существующих и новых рынках.

Расчет объема реализации выпускаемой продукции, обеспечивающие получение целевой прибыли возможен по следующей формуле:

RPцел =

Ипост

Пцел –

Ц – плановая цена реализации продукции ед. в рублях

Ипер – плановая сумма удельных-переменных затрат в рублях на единицу продукции.

RPцел =

М – сумма маржинальной прибыли на единицу продукции в рублях.

Пример: Отпускная цена комплекта мебели 15 000 рублей за комплект, удельные переменные затраты 8 000 рублей за комплект, общие постоянные затраты мебельного предприятия составляет 37 032 рубля. Руководитель панирует получить прибыль в размере 50 000 рублей, необходимо определить плановый объем производства и реализации целевой прибыли.

RPцел = = 12,43 комплекта.

Следовательно, для получения целевой прибыли в размере 50 000 рублей мебельному предприятию необходимо произвести и реализовать 13 комплектов мебели.

9.Расчет целевой маржинальной прибыли предприятия.

В условиях кризиса руководство предприятия может поставить задачи получения запланированной сумы маржинальной прибыли, такая постановка задачи возникает на тех предприятиях, где руководство не может заранее определить величину своих постоянных расходов, то есть на предприятиях с индивидуальным характером производства и большим производственным циклом (строительство).

Объем выпускаемой продукции обеспечивающее получение целевой маржинальной прибыли можно определить по формуле:

RPMцел =

Мцел – целевая маржинальная прибыль

Ипер – удельные переменные затраты на единицу продукции

Ц –

Пример: цена комплекта мебели 15 000 рублей, удельные переменные затраты 8 000 рублей, целевая маржинальная прибыль 70 000 рублей, тогда объем продукции обеспечивающая получение целевой маржинальной прибыли определяется расчетом:

RPMцел = = 10 комплектов.

10. Расчет наиболее выгодной цены продукции.

В условиях кризиса важным вопросом является правильное назначение отпускных цен на выпускаемую продукцию. Занижение отпускных цен приводит к потерям в объеме реализации прибыли, а, следовательно, к ухудшению финансового положения предприятия.

Завышение отпускных цен может привести к сокращению спроса со стороны покупателя, то есть к снижению общей выручки, а соответственно прибыли.

Для проведения анализа выгодности того или иного варианта опускной цены необходимо выполнить следующие расчеты:

1. определить минимальную допустимую цену

2. определить прибыль при каждом варианте цены

3. определить ТБ для каждого варианта цены

4. определить объем продаж, необходимое для достижения плановой прибыли при каждом варианте отпускной цены

5. определить наиболее выгодный вариант цены

Показатели

Сумма

1. Объем производства и продажи, шт

10

2. Удельно переменные расходы, в рублях

8 000

3. Постоянные расходы предприятия, в рублях

37 032

Тогда при существующем объеме производства и продаж в размере 10 комплектов минимально допустима цена, составит:

Цмин = = 11 703

Минимальная цена в размере 11 703 рубля обеспечивает возмещение переменных и постоянных расходов предприятия, но неполучение прибыли.

Рассмотрим несколько вариантов отпускных цен и соответствующий им объем прибыли:

Показатели

1 вариант. Цена минимальная +15%

2 вариант. Цена минимальная + 20%

3 вариант. Цена минимальная + 25%

4 вариант. Цена минимальная + 30%

1.Объем реализации, комплект

10

10

10

10

2. Цена 1 комплект, в рублях

13 458

14 044

14 629

15 214

3. Удельно-переменные затраты на 1 комплект, в рублях

8 000

8 000

8 000

8 000

4. Постоянные расходы

37 032

37 032

37 032

37 032

5. Величина целевой прибыли, в рублях

50 000

50 000

50 000

50 000

Определим величину прибыли при каждом варианте отпускной цены:

1 вариант

2 вариант

3 вариант

4 вариант

П1= 10*13 458 – 10*8 000 – 37 032

= 17 548 рублей

П2= 10*14 044 – 10*8 000 – 37 032 = 23 408 рублей

П3= 10*14 629 – 10*8 000 – 37 032 = 29 258 рублей

П4= 10*15 214 – 10*8 000 – 37 032 = 35 108 рублей

При существующем объеме продаж в объеме 10 комплектов получить желаемую прибыль в размере 50 000 рублей невозможно.

Определим ТБ для каждого варианта отпускной цены комплекта:

1 вариант

2 вариант

3 вариант

4 вариант

Ткр = = 6,78 = 7

Ткр = = 6,13 = 7

Ткр = = 5,59 = 6

Ткр = = 5,13 = 6

Расчет ТБ по каждому варианту отпускной цены свидетельствует, что при объеме производства 10 комплектов желаемая прибыль не достижима, так как большая часть производства(71%) покрывает величину постоянных затрат предприятия.

определим объем производства и продаж предприятия, необходимых для достижения целевой прибыли в 50 000 рублей при каждом варианте отпускных цен:

1 вариант

2 вариант

3 вариант

4 вариант

Тц = = 15,95 = 16

Тц = = 14,40 = 15

Тц = = 13,13 = 14 комплектов

Тц = = 12,06 = 13

Выполненные расчеты позволяют утверждать, что для получения целевой прибыли 50 000 рублей целесообразно использовать 4 вариант отпускной цены и организовать выпуск не менее 13 комплектов мебели.

Если увеличить объем производства до 13 комплектов невозможно, то следует отдать предпочтение 4 варианту отпускной цены, в этом случае предприятие будет иметь максимально возможную прибыль без увеличения объема производства. Тогда прибыль будет равна:

- цена отпускная = 15 214 рублей

- ТБ = 6 комплектов

- объем продаж = 10 комплектов

- возможная прибыль = 35 108 рублей.

11. Расчет точки закрытия предприятия.

В условиях кризиса может сложиться ситуация, когда продолжение бизнеса при сложившихся условиях бесперспективно, такая ситуация может сложиться когда выручка предприятия равна постоянным затратам:

Тзакр = Ипост

Если объем производства и реализации продукции предприятия меньше точки закрытия, то предприятие следует закрыть.

если объем производства и реализации продукции больше точки закрытия, то предприятию следует продолжить производство одновременно сокращая постоянные затраты и увеличивая объем продаж.

12. Решение о выполнение дополнительных заказов в производстве.

В условиях кризиса решаются вопросы по выполнению дополнительных объемов производства по цене ниже рыночной. Такая ситуация может сложиться когда потребители начинают диктовать цены в условиях падения спроса и возникновения дефицита денежных средств. Рассматривая решения о выпуске дополнительного объема продукции по пониженной цене необходимо предлагать цену покупателя сравнивать с величиной удельных переменных затрат, так как постоянные затраты будут покрыты первоначальным плановым объемом производства.

Логика обоснования дополнительного заказа с понижением отпускной цены определяется следующими обоснованиями:

Исходные данные для расчета:

1.Плановое количество комплектов = 10 шт;

2.Цена комплекта в рубля (плановая) = 15 000 рублей;

3.Удельные переменные затраты в рублях = 8 000 рублей;

4. Общие постоянные затраты предприятия = 37 032 рубля;

5.Дополнительное количество продукции в комплектах = 3 шт;

6.Цена отпускная дополнительного комплекта = 13 000 рублей.

Расчет ожидаемой прибыли:

1.Выручка предприятия по запланированному объему производства в рублях

RРп = 10 комп *15 000 рублей =150 000 рублей;

2.Величина ожидаемой прибыли по плановой продукции

П = 150 000 — (10*8 000 + 37 032) = 32 968 рублей;

3.Выручка предприятия по дополнительным принятым заказам в рублях

RРд = 3 комп * 13 000 руб = 39 000 руб

4.Величина ожидаемой прибыли по дополнительным принятым заказам

П = 39 000 — (3 * 8 000) = 15 000 рублей.

Примечание: в данном расчете отсутствуют постоянные затраты предприятия, так как они покрываются плановым объемом выпускаемой продукции.

5. Общая величина ожидаемой прибыли с учетом выполнения дополнительного заказа

П = 32 968 + 150 000 = 47 968 рублей

В данной ситуации выполнение данного заказа выгодно для предприятия даже при пониженной отпускной цене дополнительной продукции.

13.Решение о замене части номенклатуры производства новым ассортиментом.

В условиях кризиса и снижения отпускных цен на выпускаемую продукцию, предприятие стремиться увеличить объемы продаж за счет освоения новых видов продукции с более высокой рентабельностью при минимальных инвестициях на ее освоение. Экономическое обоснование обновления части номенклатуры выпускаемой продукции осуществляется в следующей последовательности:

1.Определяется величина получаемого маржинального дохода (выручка -переменные расходы ) при существующей номенклатуре выпускаемой продукции;

2. В результате маркетингового анализа рынка предлагается обновить часть выпускаемой номенклатуры новой продукцией с повышенной рентабельностью;

3.Осуществляется экономическое обоснование замены части выпускаемой номенклатуры новой продукции для увеличения маржинального дохода.

Вариант№1. До обновления номенклатуры выпускаемой продукции.

1. Продукция: комплекты школьной мебели;

2. Количество производимых школьных комплектов в месяц в комплектах = 100;

3. Цена отпускная одного комплекта в рублях = 2 500 рублей;

4. Удельные переменные расходы на один комплект = 1 200 рублей;

5. Постоянные расходы предприятия в месяц (Ипост) = 110 000 рублей.

При варианте №1 величина планового маржинального дохода и прибыли предприятия составит:

М = В — Иперем = (2 500 *100) — (1 200 *100) = 130 000 рублей;

П = М — Ипост = 130 000 — 110 000 = 20 000 рублей.

В результате маркетингового анализа рынка установлено, что в условиях кризиса мебельное предприятие производящее комплекты школьной мебели могут освоить новую продукцию — прихожие для коммунальных квартир, которые имеют схожую технологию производства, но продаются на рынке с более высокой рентабельностью. Руководство мебельного предприятия принимает решение выполнить экономическое обоснование расширение выпускаемой номенклатуры продукции за счет освоения производства прихожих в следующих пропорциях:

1. Комплекты школьной мебели = 30 комплектов в месяц;

2. Прихожия = 60 штук в месяц;

3. Для освоения нового вида продукции необходимы дополнительные инвестиции в оборудование и инструмент = 600 000 рублей;

Вариант №2. После изменения номенклатуры выпускаемой продукции.

1. Продукция:

- школьная мебель;

- прихожая;

2. Количество производимых школьных комплектов = 30;

3. Количество прихожих = 60;

4. Цена отпускная одного комплекта школьной мебели = 2 500 рублей;

5. Цена отпускная одной прихожей = 3 700 рублей;

6. Удельные переменные расходы на один комплект школьной мебели (Ипер) = 1 200 рублей;

7. Удельные переменные расходы при производстве прихожих = 1 400 рублей;

8. Постоянные расходы предприятия в месяц (Ипост) = 110 000 рублей;

9. Дополнительные инвестиции для освоения нового вида продукции (К)= 600 000 рублей.

При варианте №2 величина планового маржинального дохода и прибыли предприятия составит:

М ш.к. = (2 500 *30) — (1 200*30) =39 000 рублей;

Мприх = (3 700*60) — (1 400*60) = 138 000 рублей.

Общий маржинальный доход предприятия составит:

Мобщ = 39 000 + 138 000 = 177 000 рублей.

Тогда ожидаемая прибыль за счет изменения номенклатуры выпускаемой продукции и с учетом списания на себестоимости дополнительных инвестиций в течение первых 12 месяцев составит:

П = Мобщ — (Ипост +К/12) = 177 000 — (110 000 + 50 000) = 17 000 рублей.

По результатам предварительного расчета следует сделать вывод, что изменение номенклатуры выпускаемой продукции может привести к сокращению абсолютной величины получаемой прибыли (из-за стремления списать инвестиции в течение года).

Если владелец мебельного бизнеса уверен в долгосрочной перспективе производства и продаж прихожих, то списание дополнительных инвестиций на себестоимость продукции можно осуществить за 60 месяцев, то есть за 5 лет производства.

Тогда расчетная величина ожидаемой прибыли составит:

П = 177 000 — (110 000 + 10 000) = 57 000 рублей.

То есть данный проект можно признать экономически выгодным.




Предыдущий:

Следующий: